Vollständigkeitserklärung jahresabschluss Muster

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Damit die erlangten Beweise angemessen sind, müssen sie zuverlässig und relevant sein. Faktoren, die die Zuverlässigkeit von Bestätigungen beeinflussen, werden in den Absätzen .16 bis .27 erläutert. Die Relevanz von Beweisen hängt davon ab, ob sie mit der aussagekräftigen Finanzaufstellung in Beziehung stehen. Auditing Standard No. 15, Audit Evidence, klassifiziert Finanzaufstellungsbehauptungen in fünf Kategorien: Die Integrität der Zuordnung (Hauptbuchkonten für Finanzaufstellungspositionen) sollte regelmäßig durch Überprüfungs- und Qualitätssicherungsprozesse bestätigt werden, und es müssen strenge Kontrollen vorhanden sein, um Software-Upgrades oder -Änderungen zu verwalten. Nach Durchführung alternativer Verfahren sollte der Abschlussprüfer die kombinierten Nachweise der Bestätigungen und die alternativen Verfahren bewerten, um festzustellen, ob ausreichende Beweise für alle anwendbaren Finanzaufstellungsbehauptungen vorliegen. Bei der Durchführung dieser Bewertung sollte der Prüfer a) die Zuverlässigkeit der Bestätigungen und alternativen Verfahren berücksichtigen; b) die Art etwaiger Ausnahmen, einschließlich der quantitativen und qualitativen Auswirkungen dieser Ausnahmen; c) die durch andere Verfahren vorgelegten Nachweise; und d) ob zusätzliche Beweise erforderlich sind. Reichen die kombinierten Nachweise aus den Bestätigungen, alternativen Verfahren und anderen Verfahren nicht aus, sollte der Prüfer zusätzliche Bestätigungen anfordern oder andere Tests, wie z. B. Detailprüfungen oder Analyseverfahren, verlängern. Einige Bestätigungsanfragen sind nicht dazu gedacht, Beweise für die Vollständigkeitsbehauptung zu entlocken.

Beispielsweise soll das AICPA-Standardformular zur Bestätigung von Kontostandinformationen mit Finanzinstituten Informationen untermauern, die in der Bestätigungsanforderung angegeben sind. Das Formular soll nicht sicherstellen, dass Informationen über Konten, die nicht auf dem Formular aufgeführt sind, gemeldet werden. Wenn dem Prüfer Informationen über die Kompetenz, das Wissen, die Motivation, die Fähigkeit oder die Bereitschaft zur Beantwortung des Beschwerdegegners oder die Objektivität und Die Freiheit des Befragten von Voreingenommenheit gegenüber dem geprüften Unternehmen fn 2 zur Kenntnis gebracht werden, sollte der Prüfer die Auswirkungen solcher Informationen auf die Gestaltung des Bestätigungsantrags und die Bewertung der Ergebnisse prüfen, einschließlich der Feststellung, ob andere Verfahren erforderlich sind. Darüber hinaus kann es Umstände geben (z. B. bei erheblichen, ungewöhnlichen Jahresabschlussgeschäften, die wesentliche Auswirkungen auf den Abschluss haben oder bei denen der Beschwerdegegner verwahrt ist, dass ein wesentlicher Betrag des Vermögens des geprüften Unternehmens vorliegt), in denen der Abschlussprüfer gegenüber diesen Faktoren gegenüber dem Beschwerdegegner eine erhöhte berufliche Skepsis üben sollte. Unter diesen Umständen sollte der Abschlussprüfer prüfen, ob es ausreichende Grundlagen für die Schlussfolgerung gibt, dass der Bestätigungsantrag an einen Beschwerdegegner gerichtet wird, von dem der Prüfer erwarten kann, dass die Antwort aussagekräftige und angemessene Beweise liefert.

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